¿Qué es la prescripción de cobros fiscales?

La prescripción fiscal es una figura jurídica que extingue la facultad de las autoridades para exigir el cobro de un crédito fiscal debido al transcurso del tiempo, siempre que no se hayan realizado actos efectivos para interrumpir este plazo.

El fundamento legal de la prescripción en materia fiscal se encuentra en el artículo 146 del Código Fiscal de la Federación (CFF), el cual establece que el plazo general para que un crédito fiscal prescriba es de 5 años, contados a partir de que dicho crédito sea exigible.

¿Cuándo comienza el cómputo del plazo de prescripción?

El plazo de prescripción comienza a correr desde el momento en que el crédito fiscal se vuelve exigible, es decir:

1. Cuando el contribuyente no paga dentro del plazo establecido en la notificación.

2. Cuando se determina un crédito fiscal por parte de las autoridades y se notifica al contribuyente.

Por ejemplo, si el SAT notifica el crédito fiscal en enero de 2024, el plazo de prescripción comenzará en enero de 2029, salvo que ocurra alguna interrupción.

Causas de interrupción del plazo de prescripción.

El artículo 146 del CFF también detalla las causas que pueden interrumpir el plazo de prescripción, reiniciando su cómputo. Entre ellas destacan:

1. Requerimientos de pago: Si la autoridad emite una solicitud formal para que el contribuyente cumpla con el pago del crédito fiscal.

2. Reconocimiento del adeudo: Si el contribuyente reconoce la deuda de manera explícita.

Además, la interrupción no solo reinicia el cómputo del plazo, sino que da lugar a que el crédito fiscal siga vigente hasta que transcurra un nuevo periodo de 5 años.

Efectos de la prescripción.

Una vez que el plazo de prescripción concluye sin interrupciones, el crédito fiscal se extingue legalmente, y la autoridad pierde la facultad para exigir su cobro. Sin embargo, para que esto sea reconocido, el contribuyente debe solicitar ante las autoridades administrativas o judiciales la declaración de prescripción.

El procedimiento puede implicar:

1. Presentar una solicitud ante el SAT o la autoridad correspondiente.

2. En caso de negativa o falta de respuesta, interponer un medio de defensa, como un juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA)

Recomendaciones para los contribuyentes.

1. Revisar periódicamente sus créditos fiscales: Mantén un control claro sobre las notificaciones y vencimientos relacionados con tus obligaciones fiscales.

2. Guardar evidencia documental: Conserva copias de todas las notificaciones, resoluciones y pagos realizados.

3. Asesorarte con especialistas: Contar con un abogado fiscal puede ser clave par identificar si un crédito fiscal está prescrito y hacer vales tus derechos de manera adecuada.

Conclusión: La prescripción de cobros fiscales es un mecanismo que garantiza certeza y seguridad jurídica tanto a los contribuyentes como a las autoridades fiscales. Entender cómo funciona y cómo defender este derecho puede evitar cobros indebidos y proteger tus intereses. Si tienes dudas sobre tu situación fiscal no dudes en buscar asesoría profesional.